Налоговые льготы для предпринимателей в Узбекистане

Прибыль от реализации товаров и услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке. Для применения льготы, доходы от экспорта должны составлять более 15% совокупного дохода налогоплательщика и выручка в иностранной валюте должна поступить в течение 180 календарных дней со дня экспорта.Льгота по налогу на прибыль не распространяется на экспорт сырьевых товаров по перечню, утверждаемому Президентом Узбекистана.Товары и услуги, экспортированные иностранным лицам, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) также по нулевой ставке. Для применения льготы, местом реализации услуг должна признаваться территория иностранного государства.

Сельскохозяйственные производители, предприятия рыбного хозяйства, животноводства, птицеводства, пчеловодства и шелководства уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке по прибыли, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, не прошедшей промышленную переработку. Для применения льготы, доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства должны составлять не менее 90% совокупного дохода.Вновь осваиваемые для сельскохозяйственных целей земельные участки освобождаются от земельного налога на период выполнения работ по их освоению, а также в течение последующих 5 лет. Земельные участки, на которых внедрена водосберегающая технология орошения (капельное, дождевальное, дискретное) освобождаются от земельного налога сроком на 5 лет. Данные льготы по земельному налогу предоставляются при наличии заключения уполномоченного органа в области водопользования.Налог на имущество уплачивается меньше в отношении недвижимого имущества, находящегося на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемого для производства и хранения сельскохозяйственной продукции.

Образовательные услуги облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Для применения льготы, доходы от образовательных услуг должны составлять не менее 90% совокупного дохода налогоплательщика.Образовательные услуги также освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).Налог на имущество уплачивается меньше в отношении образовательных объектов (зданий и сооружений).Земельные участки, занятые образовательными объектами (зданиями и сооружениями), не подлежат налогообложению земельным налогом.Образовательные услуги включают услуги в сфере дошкольного, начального, среднего, технического и профессионального, высшего и послевузовского образования, услуги по переподготовке и повышению квалификации кадров.

Медицинские услуги облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Для применения льготы, доходы от медицинских услуг должны составлять не менее 90% совокупного дохода налогоплательщика.Медицинские услуги также освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).Налог на имущество уплачивается меньше в отношении медицинских объектов (зданий и сооружений).Земельные участки, занятые медицинскими объектами (зданиями и сооружениями), не подлежат налогообложению земельным налогом.Медицинские услуги включают услуги по диагностике, профилактике и лечению, а также стоматологические услуги и услуги по зубному протезированию. Косметологические услуги не считаются медицинскими услугами.

Санаторно-курортные и оздоровительные услуги, оказываемые санаториями, лечебницами, курортами, пансионатами, домами и зонами отдыха, детскими лагерями в рамках их основной деятельности, оформленные путевками или курсовками, освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).Налог на имущество уплачивается меньше в отношении объектов здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах).Земельные участки, занятые объектами здравоохранения (за исключением санаторно-курортных объектов, расположенных в туристских зонах) и детскими оздоровительными лагерями, не подлежат налогообложению земельным налогом.

Услуги спорта облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. Для применения льготы, доходы от таких услуг должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода налогоплательщика. Услуги спорта также освобождаются от налога на добавленную стоимость (НДС).Налог на имущество уплачивается меньше в отношении спортивных объектов (зданий и сооружений).Земельные участки, занятые физкультурно-оздоровительными комплексами и учебно-тренировочными базами, не подлежат налогообложению земельным налогом.

Налогоплательщики, включенные в Национальный реестр субъектов электронной коммерции (e-tijorat.uz), уплачивают налог на прибыль по ставке 7,5% (вместо обычных 15%). Для применения льготы, доходы от таких услуг должны составлять не менее 90% совокупного годового дохода налогоплательщика.Субъекты электронной коммерции, применяющие налог с оборота, уплачивают данный налог по ставке 2% (вместо обычных 4%).

Резиденты технопарка (it-park.uz) освобождены сроком до 1 января 2028 года от уплаты всех видов налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды, включая социального налога.Доходы, полученные до 1 января 2028 года работниками по трудовым договорам с резидентами технопарка, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 7,5% (вместо обычных 12%)

Производители энергии из возобновляемых источников (солнечная, ветровая и т.д.) освобождены от налога на имущество за установки возобновляемых источников энергии, номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.Производители энергии из возобновляемых источников также освобождены от земельного налога по земельным участкам, занятым установками возобновляемых источников энергии, номинальной мощностью 0,1 МВт и более, сроком на 10 лет с момента ввода их в эксплуатацию.

Для организаций, в которых занято более 3% лиц с инвалидностью от общей среднегодовой численности работающих, ставка налога на прибыль уменьшается на 1% за каждый процент трудоустроенных лиц с инвалидностью свыше установленной нормы (3%).Налогоплательщики, использующие труд лиц с инвалидностью, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, платят социальный налог по ставке 4,7% (вместо обычных 12%).

До 1 января 2023 года сумма социального налога за работников не старше 25 лет, уплаченная работодателями (за исключением бюджетных организаций и предприятий с долей государства более 50%), полностью возвращается из государственного бюджета. Налог возвращается начиная с 7-мого месяца работы при условии осуществления молодыми работниками непрерывной трудовой деятельности.

Участникам специальных экономических зон (СЭЗ) предоставляются льготы в виде освобождения от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами при объеме инвестиций:

Предприятиям, созданным с привлечением прямых иностранных инвестиций, предоставляются льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами при объеме иностранных инвестиций:

Вышеуказанная льгота предоставляется при выполнении следующих условий:

Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные между Узбекистаном, могут устанавливать пониженные налоговые ставки, а также предоставлять налоговые преференции для резидентов иностранного государства, получающих доходы из Узбекистана.Налоговые преференции не распространяются на резидента иностранного государства, если такой резидент использует положения международного договора в интересах другого лица, не являющегося налоговым резидентом того государства, с которым заключен международный договор.Согласно Государственному налоговому комитету, Узбекистан подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими государствами: Австрия, Азербайджан, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Китай, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Малайзия, Молдова, Нидерланды, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сингапур, Словакия , Словения, Таджикистан, Таиланд, Туркменистан, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Чехия, Швейцария, Эстония, Япония.