Индивидуальный предприниматель (ИП), права и обязанности
Индивидуальным предпринимательством является самостоятельное осуществление гражданином предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вправе заниматься только той деятельностью, включенной в перечень разрешенных видов деятельности.
Индивидуальный предприниматель отличается от самозанятого лица. См. нашу статью о самозанятом лице.
Гражданин регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя путем обращения в центры государственных услуг либо онлайн на сайте fo.birdarcha.uz.
Гражданин при совершении сделок, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы отчеты о деятельности по итогам каждого квартала не позднее 10-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. См. нашу статью о налогообложении индивидуального предпринимателя для побробной информации.
Совместное имущество супругов
Для использования в предпринимательстве общего совместного имущества супругов требуется согласие другого супруга (супруги).
Наем работников
Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять наем работников в количестве до 5 человек. Индивидуальный предприниматель обязан заключить трудовой договор с нанятым работником и соблюдать трудовое законодательство.
Индивидуальный предприниматель не позднее 3 рабочих дней представляет в налоговый орган заявление о постановке на учет наемного работника. Индивидуальный предприниматель не обязан вести трудовую книжку по нанятым работникам.
Ответственность за нарушение порядка ведения предпринимательства
Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение финансовой санкции в размере 10% доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 1 миллиона сумов.
Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации также влечет административную ответственность и наложение штрафа от 1.700.000 сумов до 2.380.000 сумов с конфискацией предметов правонарушения.
Нарушение правил учета доходов и расходов (книги учета доходов и расходов) индивидуальным предпринимателем влечет наложение штрафа в размере 500 тысяч сумов.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в целях налогообложения рассматриваются в качестве индивидуальных предпринимателей.
Виды деятельности индивидуального предпринимателя
Виды работ и услуг, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, указаны ниже.
Розничная торговля
Розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением реализации строительных материалов, цемента, шифера, лесоматериалов и древесины, алкогольной и табачной продукции, всех видов нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей, фармацевтических товаров)
Смешанная розничная торговля в передвижных торговых объектах (дислоцированных на временной основе и носящих сезонный или целевой характер, а также требующих после завершения рабочего дня демонтажа и переноса объекта)
Розничная торговля сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках
Розничная торговля газетами, журналами и книжной продукцией
Импорт и розничная торговля товарами (за исключением реализации строительных материалов, цемента, шифера, лесоматериалов и древесины, растительного масла, алкогольной и табачной продукции, всех видов нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей, фармацевтических товаров) при условии, что стоимость ввозимых товаров не превышает 5000 долларов США в эквиваленте в месяц
Аренда и прокат
Краткосрочная аренда (до 30 дней) жилых помещений туристам
Предоставление платьев и костюмов, а также аксессуаров к ним напрокат
Предоставление хозяйственных товаров и предметов домашнего обихода на прокат (мебели, посуды, хозяйственного, спортивного, рыболовного инвентаря, бытовой техники, приборов и т.д.)
Ремонт недвижимости
Услуги по дизайну (графическому, интерьеров, мебели и т.п.), а также чертежно-графическим работам, а также живопись
Санитарно-технические услуги и сварочные работы
Услуги населению по ремонту жилья и нежилых помещений
Услуги по остеклению помещений
Изготовление и ремонт оград, памятников, венков из металла
Изготовление дверей, окон и других изделий из дерева (за исключением мебели)
Развлечения, отдых и досуг
Услуги по видео- и фотосъемке
Осуществление концертно-зрелищной деятельности
Услуги по организации торжественных мероприятий (свадьба, юбилей, день рождения и т.п.)
Организация семейных гостевых домов
Услуги бань и саун
Туристская деятельность в части оказания экскурсионных услуг
Бытовые услуги
Парикмахерские услуги, услуги маникюра, педикюра, косметолога и другие аналогичные услуги
Услуги по стирке, организации сухой и химической чистки, а также по глажке
Ремонт и чистка ковров и ковровых изделий
Ремонт швейных, меховых, кожаных и трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, пошив по индивидуальному заказу населения швейных и трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, включая индивидуальный пошив занавесок и портьер, вышивание
Выделка и крашение шкур животных, меха, текстильных, кожаных и прочих изделий
Пошив обуви по индивидуальным заказам населения, ремонт, окраска и чистка обуви
Услуги по уборке жилых помещений
Услуги по уходу за дворами и садами, а также озеленительные работы
Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
Социальные услуги (услуги по уходу за детьми, больными и престарелыми)
Услуги по уходу за домашними животными
Изготовление и ремонт вещей
Изготовление и ремонт галантерейных изделий
Изготовление и ремонт бижутерии и брелоков
Изготовление ключей
Изготовление и ремонт изделий из металла и жести
Изготовление венков (включая траурные), искусственных цветов, икебаны, гирлянд
Ремонт и изготовление инвентаря (хозяйственного, спортивного, рыболовного и т.п.)
Заточка режущих изделий и инструментов
Сборка готовой мебели, ремонт и драпировка мебели
Ремонт и настройка музыкальных инструментов
Изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней по индивидуальному заказу, а также ремонт ювелирных изделий
Ремонт оптики, часов, граверные работы (нанесение рельефных надписей и изображений) на изделиях из металла, пластмассы, керамики, фаянса, камня, картона
Ремонт, установка и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, офисных машин и вычислительной техники
Ремонт и техническое обслуживание транспортных средств, включая прочие виды услуг по техническому обслуживанию транспортных средств (ремонт и установка акустических систем и охранных сигнализаций, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов)
Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
Изготовление и прокат средств измерений
Металлоремонтные работы (ремонт бытовых изделий из металла (изготовление дубликатов ключей, ремонт зонтов, несложный ремонт других бытовых металлоизделий), осуществляемый на дому)
Деревянное зодчество (деревянные скульптуры, строения для детских площадок и парковых зон, выполненные из дерева)
Плотницкое и столярное дело (производство плотницких и столярных работ по заказам населения)
Изготовление и переработка красящей ленты для матричных принтеров и алфавитно-цифровых печатающих устройств
Изготовление конвертов, папок для бумаг и скоросшивателей
Изготовление продуктов питания
Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования
Изготовление и реализация национальных лепёшек и патыра
Изготовление и реализация попкорна, мороженого на фрезере и прохладительных напитков, айрана, гужа на розлив
Изготовление и реализация салатов и солений, а также изготовление и реализация в домашних условиях отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах
Прочие услуги
Услуги по репетиторству
Услуги по переводу, редакторские услуги
Услуги, связанные с детскими игровыми автоматами
Проектирование, разработка, производство, реализация, ремонт и использование средств криптографической защиты информации
Услуги общественных туалетов
Роспись по тканям (ручная окраска тканей и предметов одежды, нанесение на ткани рисунков, в том числе способом трафаретной печати и ручного нанесения рисунка)
Старательская добыча драгоценных металлов
Услуги по разработке компьютерных программ, организации компьютерных игр, а также услуги по набору и распечатке текстов с помощью компьютера, услуги, связанные с копированием и размножением текста
Изготовление и печать визитных карточек и пригласительных билетов
Переплетные работы
Производство и размещение рекламы
Услуги, оказываемые страховыми агентами
Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья), тренерские услуги
Организация и ведение кружков
Деятельность семейных негосударственных дошкольных образовательных учреждений, созданных на основе государственно-частного партнерства в форме материально-технического и методического обеспечения семейных негосударственных дошкольных образовательных учреждений
Услуги по набивке чучел (таксидермические работы)
Услуги по перемолу (шлифовке) зерна на мельницах
Услуги по убою скота
Ветеринарная деятельность
Перевозка грузов автомобильным транспортом
Перевозка пассажиров и грузов речным транспортом
Выращивание, сбор, заготовка и реализация лекарственного сырья растительного, животного и минерального происхождения
Выращивание и реализация цветов и декоративных деревьев (включая искусство бонсай)
Разведение и реализация аквариумных рыб, декоративных птиц и других животных
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья (за исключением металлолома)
Риэлторская деятельность
Оказание услуг физическим и юридическим лицам с использованием специальной и сельскохозяйственной техники
Услуги по заготовке сельскохозяйственной продукции для организаций
Выполнение работ по договору подряда на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Оказание посреднических услуг операторам, провайдерам телекоммуникаций (справочно-информационное обслуживание абонентов или поставщиков услуг, прием платежей за услуги поставщиков)
Услуги по очистке и трепанию ваты (бывшей в употреблении) и шерсти
Деятельность агентов по оказанию государственных услуг
Ремесленническая деятельность
Индивидуальный предприниматель вправе заниматься несколькими видами деятельности одновременно.
Налогообложение индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог на прибыль (доходы) по разному в зависимости от объема годовой выручки.
Годовая выручка больше 1 млрд сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого превышает 1 млрд сум или импортирующий товары через таможенную границу (вне зависимости от годовой выручки), уплачивает:
налог на прибыль (распространенная ставка 15%)
налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 15%
Годовая выручка от 100 млн сум до 1 млрд сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого между 100 млн сум и 1 млрд сум, уплачивает налог с оборота (распространенная ставка 4%).
Годовая выручка до 100 млн сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого меньше 100 млн сум, ежемесячно уплачивает налог на доходы физических лиц в фиксированном размере, в зависимости от осуществляемого вида и территории деятельности.
Прочие налоги
Все индивидуальные предприниматели, независимо от объема годовой выручки, также уплачивают:
социальный налог в размере не менее 340.000 сум в месяц (размер определяется по своему усмотрению)
налог на имущество (при наличии недвижимости)
земельный налог (при наличии земельных участков)
налог за пользование водными ресурсами (при водопотреблении)
акцизный налог (при реализации подакцизных товаров)
Дополнительно к ежемесячным налоговым отчетам, индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы отчет о деятельности по итогам каждого квартала не позднее 10-ого числа следующего месяца.
Индивидуальный предприниматель обязан вести учет своих доходов и расходов. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность, также обязан вести книгу товарных чеков.