Порядок выставления счетов-фактур
При реализации товаров и услуг субъекты предпринимательства, как правило, обязаны выставлять счета-фактуры покупателям этих товаров и услуг. Стоимость товаров и услуг в счете-фактуре указывается в национальной валюте - сумах.
Выставление счета-фактуры покупателю не является обязательным в следующих случаях:
- при предоставлении чека контрольно-кассовой техники или виртуальной кассы при получении оплаты наличными или посредством банковских карт физических лиц
- при предоставлении квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности
- при оформлении грузовых таможенных деклараций по экспорту товаров
- при массовой бесплатной раздаче товаров
- при выдаче проездных билетов (в том числе электронных) за перевозку пассажиров
- при получении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги и услуги связи
- иностранными юридическими лицами, оказывающими в Узбекистане услуги в электронной форме
Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку акцизного налога и сумму акцизного налога. При реализации товаров и услуг в бюджетные организации, в счете-фактуре необходимо указать номер лота биржевой торговли.
Если согласно договору аренды стоимость электрической и тепловой энергии, коммунальных услуг подлежит возмещению арендатором, арендодатель передает арендатору полученные счета-фактуры от поставщиков данных услуг.
В случае, если товары передаются безвозмездно, то в счет-фактуре проставляется запись "без оплаты". Если товары передаются в качестве вклада в уставный фонд, то в счет-фактуре проставляется запись "вклад в уставный фонд".
Подтверждение счета-фактуры покупателем
Выставленный счет-фактура в течение 10 календарных дней (в течение 1 календарного дня по товарам, подлежащим обязательной маркировке) должен быть подтвержден электронной цифровой подписью покупателя или отклонен с указанием причины.
Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в установленный срок электронный счет-фактура считается подтвержденным.
Сбои в системе счетов-фактур
В случае возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических неполадок счет-фактура оформляется в бумажной форме.
Технические неисправности должны быть официально подтверждены оператором системы и в дальнейшем в течение 5 дней после устранения неисправностей счета-фактуры должны быть внесены в электронной форме с датой, указанной в бумажной форме.
Оформление счета-фактуры в бумажной форме производится в 2 копиях, одна из которых передается покупателю товаров или услуг.
Ответственность за нарушение порядка оформления счетов-фактур
Сокрытие или занижение налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой или заниженной налоговой базы.
Отражение в счетах-фактурах идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров или услуг, влечет наложение штрафа в размере 1% от стоимости реализованных товаров и услуг, указанной в таких счетах-фактурах.
Отражение в счете-фактуре НДС при реализации товаров и услуг, освобожденных от НДС, а также при реализации товаров и услуг поставщиками, не являющимися налогоплательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре.
Срок выставления счета-фактуры
Счет-фактура выписывается на дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг.
При реализации товаров и услуг с приемом оплаты через банковские корпоративные карты, счет-фактура выставляется по требованию покупателя до последней даты месяца, в котором были реализованы товары и услуги, с оформлением на дату фактической реализации товаров и услуг.
При реализации товаров и услуг на постоянной и непрерывной основе, счет-фактура выставляется один раз на последнее число месяца на весь объем поставленных в данном месяце товаров и услуг. В данном случае счет-фактура отправляется покупателю не позднее 10-го числа следующего месяца.
При строительстве, а также при заключении иных долгосрочных котрактов, даже если условия контракта не требуют ежемесячный прием и передачу выполненных работ, счет-фактура выставляется покупателю один раз на последнее число месяца.
Односторонний счет-фактура
При реализации товаров и услуг без выставления счета-фактуры, поставщик по итогам каждого месяца один раз формирует односторонний обобщенный счет-фактуру.
Односторонняя счет-фактура оформляется также при наличии следующих доходов:
- доходы от долгосрочных контрактов
- дивиденды и процентный доход
- безвозмездно полученное имущество
- доходы от выбытия основных средств и других активов
- излишки запасов, выявленные в результате инвентаризации
- превышение положительной курсовой разницы над отрицательной курсовой разницей по валютным счетам
- штрафы, пени, а также суммы убытков, подлежащие получению за нарушение договорных обязательств
- доходы в виде компенсации ранее вычтенных расходов и убытков
- доходы, полученные от списания обязательств и полученные по договору об уступке права требования в пользу третьих лиц
Исправление выставленного счета-фактуры
В следующих случаях допускается оформление дополнительного счета-фактуры для корректировки стоимости товаров и услуг в ранее выставленным счете-фактуре:
- полный или частичный возврат товаров
- отказ от оказанных услуг
- изменение условий сделки, в том числе изменение цены или количества отгруженных товаров, оказанных услуг
- предоставление скидок
Дополнительный счет-фактуру можно оформить в течение 1 года с момента выдачи первичного счета-фактуры. При реализации товаров и услуг с гарантийным сроком, дополнительный счет-фактуру можно оформить до истечения гарантийного срока.
В следующих случаях ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтверждаемый покупателем:
- при изменении налоговой базы в результате исправления выявленных ошибок
- при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру из-за ошибок
