При реализации товаров и услуг субъекты предпринимательства, как правило, обязаны выставлять счета-фактуры покупателям этих товаров и услуг. Стоимость товаров и услуг в счете-фактуре указывается в национальной валюте - сумах.
Выставление счета-фактуры покупателю не является обязательным в следующих случаях:
при предоставлении чека контрольно-кассовой техники или виртуальной кассы при получении оплаты наличными или посредством банковских карт физических лиц
при предоставлении квитанции по форме, являющейся бланком строгой отчетности
при оформлении грузовых таможенных деклараций по экспорту товаров
при массовой бесплатной раздаче товаров
при выдаче проездных билетов (в том числе электронных) за перевозку пассажиров
при получении платежей через банк за оказанные коммунальные услуги и услуги связи
иностранными юридическими лицами, оказывающими в Узбекистане услуги в электронной форме
Плательщики акцизного налога должны в счете-фактуре указывать ставку акцизного налога и сумму акцизного налога. При реализации товаров и услуг в бюджетные организации, в счете-фактуре необходимо указать номер лота биржевой торговли.
Если согласно договору аренды стоимость электрической и тепловой энергии, коммунальных услуг подлежит возмещению арендатором, арендодатель передает арендатору полученные счета-фактуры от поставщиков данных услуг.
В случае, если товары передаются безвозмездно, то в счет-фактуре проставляется запись "без оплаты". Если товары передаются в качестве вклада в уставный фонд, то в счет-фактуре проставляется запись "вклад в уставный фонд".
Подтверждение счета-фактуры покупателем
Выставленный счет-фактура в течение 10 календарных дней (в течение 1 календарного дня по товарам, подлежащим обязательной маркировке) должен быть подтвержден электронной цифровой подписью покупателя или отклонен с указанием причины.
Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в установленный срок электронный счет-фактура считается подтвержденным.
Сбои в системе счетов-фактур
В случае возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических неполадок счет-фактура оформляется в бумажной форме.
Технические неисправности должны быть официально подтверждены оператором системы и в дальнейшем в течение 5 дней после устранения неисправностей счета-фактуры должны быть внесены в электронной форме с датой, указанной в бумажной форме.
Оформление счета-фактуры в бумажной форме производится в 2 копиях, одна из которых передается покупателю товаров или услуг.
Ответственность за нарушение порядка оформления счетов-фактур
Сокрытие или занижение налоговой базы влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой или заниженной налоговой базы.
Отражение в счетах-фактурах идентификационных кодов, не соответствующих номенклатуре приобретенных товаров или услуг, влечет наложение штрафа в размере 1% от стоимости реализованных товаров и услуг, указанной в таких счетах-фактурах.
Отражение в счете-фактуре НДС при реализации товаров и услуг, освобожденных от НДС, а также при реализации товаров и услуг поставщиками, не являющимися налогоплательщиками НДС, влечет наложение штрафа на поставщиков в размере 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре.
Срок выставления счета-фактуры
Счет-фактура выписывается на дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг.
При реализации товаров и услуг с приемом оплаты через банковские корпоративные карты, счет-фактура выставляется по требованию покупателя до последней даты месяца, в котором были реализованы товары и услуги, с оформлением на дату фактической реализации товаров и услуг.
При реализации товаров и услуг на постоянной и непрерывной основе, счет-фактура выставляется один раз на последнее число месяца на весь объем поставленных в данном месяце товаров и услуг. В данном случае счет-фактура отправляется покупателю не позднее 10-го числа следующего месяца.
При строительстве, а также при заключении иных долгосрочных котрактов, даже если условия контракта не требуют ежемесячный прием и передачу выполненных работ, счет-фактура выставляется покупателю один раз на последнее число месяца.
Односторонний счет-фактура
При реализации товаров и услуг без выставления счета-фактуры, поставщик по итогам каждого месяца один раз формирует односторонний обобщенный счет-фактуру.
Односторонняя счет-фактура оформляется также при наличии следующих доходов:
доходы от долгосрочных контрактов
дивиденды и процентный доход
безвозмездно полученное имущество
доходы от выбытия основных средств и других активов
излишки запасов, выявленные в результате инвентаризации
превышение положительной курсовой разницы над отрицательной курсовой разницей по валютным счетам
штрафы, пени, а также суммы убытков, подлежащие получению за нарушение договорных обязательств
доходы в виде компенсации ранее вычтенных расходов и убытков
доходы, полученные от списания обязательств и полученные по договору об уступке права требования в пользу третьих лиц
Исправление выставленного счета-фактуры
В следующих случаях допускается оформление дополнительного счета-фактуры для корректировки стоимости товаров и услуг в ранее выставленным счете-фактуре:
полный или частичный возврат товаров
отказ от оказанных услуг
изменение условий сделки, в том числе изменение цены или количества отгруженных товаров, оказанных услуг
предоставление скидок
Дополнительный счет-фактуру можно оформить в течение 1 года с момента выдачи первичного счета-фактуры. При реализации товаров и услуг с гарантийным сроком, дополнительный счет-фактуру можно оформить до истечения гарантийного срока.
В следующих случаях ранее выписанный счет-фактура аннулируется и вместо него оформляется исправленный счет-фактура, подтверждаемый покупателем:
при изменении налоговой базы в результате исправления выявленных ошибок
при необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру из-за ошибок