Упрощенная система налогообложения для ИП в Узбекистане: механизмы применения и налоговые обязательства в 2025 году

Налоговый учет Бухгалтерский учет

Упрощенная система налогообложения (УСН) в Узбекистане — это специальный налоговый режим, созданный для снижения административной нагрузки на малый бизнес и индивидуальных предпринимателей. В 2025 году система претерпела значительные изменения, связанные с новыми экономическими реалиями. Основные нововведения включают пересмотр ставок для электронной коммерции, введение дополнительных акцизов и модификацию процедуры перехода между режимами.

Читайте также: Как открыть ИП в Узбекистане бесплатно с Azma Finance

Правовые основы УСН

Определение и нормативное регулирование

УСН регламентируется Постановлением Кабинета Министров № 469 от 31 декабря 1996 года с последующими поправками. Режим позволяет заменить совокупность общегосударственных и местных налогов единым платежом, за исключением отдельных сборов (например, акцизов на специфические товарные группы).

Принцип добровольного выбора УСН закреплён в п. 1.2 Инструкции Минфина, что даёт предпринимателям возможность самостоятельно определить оптимальный формат налогообложения в зависимости от масштаба и специфики деятельности.

Критерии применения

Право на применение УСН имеют юридические лица и индивидуальные предприниматели, соответствующие критериям микрофирм и малых предприятий. При этом вид деятельности определяется согласно классификатору Госкомстата. Обратите внимание, что для некоторых отраслей (например, добыча полезных ископаемых или производство подакцизной продукции) действуют особые ограничения.

Процедура перехода на УСН

Условия и временные рамки

Для перехода на упрощённую систему предприниматель должен подать письменное заявление в территориальный налоговый орган за 30 календарных дней до начала квартала. К заявке прикладывается финансовая отчетность за предыдущий период, подтверждающая соответствие лимитам по выручке и численности персонала. Решение налоговых органов принимается в течение 15 дней. В случае положительного решения предприятие обязано погасить задолженности по предыдущей системе налогообложения, сохраняя налоговые обязательства за периоды до перехода.

Ограничения и запреты

Отказ от применения УСН возможен только с начала календарного года при условии уведомления налоговых органов за 15 дней до 31 декабря. Это правило направлено на предотвращение злоупотреблений и обеспечение стабильности бюджетных поступлений.

Налоговые обязательства в 2025 году

Ставки и расчет единого налога

В 2025 году ставки единого налога дифференцированы в зависимости от вида деятельности:

Традиционная розничная торговля: 4% от оборота;
Электронная коммерция: 3% (повышение с 2% в 2024 году);
Бытовые услуги: фиксированные платежи от 65 000 до 200 000 сумов ежемесячно с учетом региональных коэффициентов.

Для ИП с годовым оборотом свыше 1 млрд сумов сохраняется обязанность уплаты НДС по стандартной ставке 12% (с исключениями для экспортно-ориентированных предприятий).

Акцизные нововведения

С апреля 2025 года введены новые акцизы:

Налог на негазированные сахаросодержащие напитки – 500 сум/литр;
Сниженная ставка для газированных напитков – 300 сум/литр;
Индексация акцизов на табачную продукцию на 7%.

Имущественные налоги

Пересмотрены ставки налога на недвижимость:

Для юридических лиц: 1.5% от остаточной стоимости с учетом 10% индексации;
Для физических лиц: прогрессивная шкала от 0.5% до 2.5% в зависимости от кадастровой стоимости.

Социальные отчисления и пенсионные взносы

Обязательные платежи включают:

Социальный налог: 1 базовая расчетная величина (340 000 сумов в 2024 году) с ежегодной индексацией;
Отчисления в Пенсионный фонд: 12% от фонда оплаты труда для наемных работников.

ИП без персонала освобождаются от уплаты социального налога при годовом доходе менее 100 млн сумов, что стимулирует развитие микробизнеса.

Сравнительный анализ режимов налогообложения

УСН vs Общая система

Основные различия:

Объём отчетности: при УСН можно использовать упрощённые формы первичных документов;
Налоговая нагрузка: при обороте до 500 млн сумов использование УСН может обеспечить экономию до 18% за счет исключения НДС;
Лимиты по найму: для УСН допустимо до 50 сотрудников против 250 при общей системе.

Особые условия для электронной коммерции

Для субъектов digital-экономики:

Повышение ставки налога на прибыль с 7.5% до 10%;
Обязательная интеграция с государственными системами электронного документооборота;
Введение фиксированных платежей за использование платформ маркетплейсов.

Изменения 2025 года: последствия для бизнеса

Отмена налоговых льгот

Преференции для экспортеров, производителей сельхозпродукции и IT-стартапов на начальном этапе утрачены, что требует пересмотра бизнес-планов.

Региональные особенности

Местные власти получили возможность устанавливать дифференцированные ставки земельного налога, предоставлять льготы для социально значимых проектов и применять повышающие коэффициенты для курортных зон.

Заключение

Реформирование УСН в 2025 году направлено на повышение фискальной эффективности и стимулирование малого бизнеса в Узбекистане. Ключевые вызовы — адаптация к новым акцизнным схемам и необходимость цифровизации учетных процессов. Рекомендуется регулярно мониторить изменения в законодательстве и применять специализированное программное обеспечение для учета.

Начните работать эффективно уже сегодня!

Бесплатная регистрация ИП с Azma Finance — воспользуйтесь нашим сервисом для быстрого и корректного оформления ИП, ведите бухгалтерию онлайн и сокращайте административные расходы.

Полезные ссылки

Ссылки:
[1] lex.uz/docs/718385
[2] fmc.uz/legisl.php?id=i_en
[3] legalact.uz/ru/news/kak-izmenitsya-stavki-nalogov-v-2025-godu
[5] Azma Finance – налоги для ИП в Узбекистане в 2025 году

Azma Finance