Индивидуальный предприниматель (ИП), права и обязанности
Индивидуальным предпринимательством является самостоятельное осуществление гражданином предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель вправе заниматься только той деятельностью, включенной в перечень разрешенных видов деятельности.
Индивидуальный предприниматель отличается от самозанятого лица. См. нашу статью о самозанятом лице.
Гражданин регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя путем обращения в центры государственных услуг либо онлайн на сайте fo.birdarcha.uz.
Гражданин при совершении сделок, связанных с предпринимательской деятельностью, должен указывать, что он действует в качестве индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы отчеты о деятельности по итогам каждого квартала не позднее 10-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом. См. нашу статью о налогообложении индивидуального предпринимателя для побробной информации.
Совместное имущество супругов
Для использования в предпринимательстве общего совместного имущества супругов требуется согласие другого супруга (супруги).
Наем работников
Индивидуальный предприниматель вправе осуществлять наем работников в количестве до 5 человек. Индивидуальный предприниматель обязан заключить трудовой договор с нанятым работником и соблюдать трудовое законодательство.
Индивидуальный предприниматель не позднее 3 рабочих дней представляет в налоговый орган заявление о постановке на учет наемного работника. Индивидуальный предприниматель не обязан вести трудовую книжку по нанятым работникам.
Ответственность за нарушение порядка ведения предпринимательства
Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение финансовой санкции в размере 10% доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 1 миллиона сумов.
Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации также влечет административную ответственность и наложение штрафа от 1.700.000 сумов до 2.380.000 сумов с конфискацией предметов правонарушения.
Нарушение правил учета доходов и расходов (книги учета доходов и расходов) индивидуальным предпринимателем влечет наложение штрафа в размере 500 тысяч сумов.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, в целях налогообложения рассматриваются в качестве индивидуальных предпринимателей.
Виды деятельности индивидуального предпринимателя
Виды работ и услуг, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, указаны ниже.
Розничная торговля
- Розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением реализации строительных материалов, цемента, шифера, лесоматериалов и древесины, алкогольной и табачной продукции, всех видов нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей, фармацевтических товаров)
- Смешанная розничная торговля в передвижных торговых объектах (дислоцированных на временной основе и носящих сезонный или целевой характер, а также требующих после завершения рабочего дня демонтажа и переноса объекта)
- Розничная торговля сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках
- Розничная торговля газетами, журналами и книжной продукцией
- Импорт и розничная торговля товарами (за исключением реализации строительных материалов, цемента, шифера, лесоматериалов и древесины, растительного масла, алкогольной и табачной продукции, всех видов нефтепродуктов, изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней либо изделий с применением таких материалов, аудиовизуальных произведений, фонограмм и программ для ЭВМ, новых импортных автомобилей, фармацевтических товаров) при условии, что стоимость ввозимых товаров не превышает 5000 долларов США в эквиваленте в месяц
Аренда и прокат
- Краткосрочная аренда (до 30 дней) жилых помещений туристам
- Предоставление платьев и костюмов, а также аксессуаров к ним напрокат
- Предоставление хозяйственных товаров и предметов домашнего обихода на прокат (мебели, посуды, хозяйственного, спортивного, рыболовного инвентаря, бытовой техники, приборов и т.д.)
Ремонт недвижимости
- Услуги по дизайну (графическому, интерьеров, мебели и т.п.), а также чертежно-графическим работам, а также живопись
- Санитарно-технические услуги и сварочные работы
- Услуги населению по ремонту жилья и нежилых помещений
- Услуги по остеклению помещений
- Изготовление и ремонт оград, памятников, венков из металла
- Изготовление дверей, окон и других изделий из дерева (за исключением мебели)
Развлечения, отдых и досуг
- Услуги по видео- и фотосъемке
- Осуществление концертно-зрелищной деятельности
- Услуги по организации торжественных мероприятий (свадьба, юбилей, день рождения и т.п.)
- Организация семейных гостевых домов
- Услуги бань и саун
- Туристская деятельность в части оказания экскурсионных услуг
Бытовые услуги
- Парикмахерские услуги, услуги маникюра, педикюра, косметолога и другие аналогичные услуги
- Услуги по стирке, организации сухой и химической чистки, а также по глажке
- Ремонт и чистка ковров и ковровых изделий
- Ремонт швейных, меховых, кожаных и трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, пошив по индивидуальному заказу населения швейных и трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, включая индивидуальный пошив занавесок и портьер, вышивание
- Выделка и крашение шкур животных, меха, текстильных, кожаных и прочих изделий
- Пошив обуви по индивидуальным заказам населения, ремонт, окраска и чистка обуви
- Услуги по уборке жилых помещений
- Услуги по уходу за дворами и садами, а также озеленительные работы
- Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
- Социальные услуги (услуги по уходу за детьми, больными и престарелыми)
- Услуги по уходу за домашними животными
Изготовление и ремонт вещей
- Изготовление и ремонт галантерейных изделий
- Изготовление и ремонт бижутерии и брелоков
- Изготовление ключей
- Изготовление и ремонт изделий из металла и жести
- Изготовление венков (включая траурные), искусственных цветов, икебаны, гирлянд
- Ремонт и изготовление инвентаря (хозяйственного, спортивного, рыболовного и т.п.)
- Заточка режущих изделий и инструментов
- Сборка готовой мебели, ремонт и драпировка мебели
- Ремонт и настройка музыкальных инструментов
- Изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней по индивидуальному заказу, а также ремонт ювелирных изделий
- Ремонт оптики, часов, граверные работы (нанесение рельефных надписей и изображений) на изделиях из металла, пластмассы, керамики, фаянса, камня, картона
- Ремонт, установка и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, офисных машин и вычислительной техники
- Ремонт и техническое обслуживание транспортных средств, включая прочие виды услуг по техническому обслуживанию транспортных средств (ремонт и установка акустических систем и охранных сигнализаций, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов)
- Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла
- Изготовление и прокат средств измерений
- Металлоремонтные работы (ремонт бытовых изделий из металла (изготовление дубликатов ключей, ремонт зонтов, несложный ремонт других бытовых металлоизделий), осуществляемый на дому)
- Деревянное зодчество (деревянные скульптуры, строения для детских площадок и парковых зон, выполненные из дерева)
- Плотницкое и столярное дело (производство плотницких и столярных работ по заказам населения)
- Изготовление и переработка красящей ленты для матричных принтеров и алфавитно-цифровых печатающих устройств
- Изготовление конвертов, папок для бумаг и скоросшивателей
Изготовление продуктов питания
- Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования
- Изготовление и реализация национальных лепёшек и патыра
- Изготовление и реализация попкорна, мороженого на фрезере и прохладительных напитков, айрана, гужа на розлив
- Изготовление и реализация салатов и солений, а также изготовление и реализация в домашних условиях отдельных видов штучных блюд без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах
Прочие услуги
- Услуги по репетиторству
- Услуги по переводу, редакторские услуги
- Услуги, связанные с детскими игровыми автоматами
- Проектирование, разработка, производство, реализация, ремонт и использование средств криптографической защиты информации
- Услуги общественных туалетов
- Роспись по тканям (ручная окраска тканей и предметов одежды, нанесение на ткани рисунков, в том числе способом трафаретной печати и ручного нанесения рисунка)
- Старательская добыча драгоценных металлов
- Услуги по разработке компьютерных программ, организации компьютерных игр, а также услуги по набору и распечатке текстов с помощью компьютера, услуги, связанные с копированием и размножением текста
- Изготовление и печать визитных карточек и пригласительных билетов
- Переплетные работы
- Производство и размещение рекламы
- Услуги, оказываемые страховыми агентами
- Физкультурно-оздоровительная деятельность (шейпинг, аэробика, спортивные секции, группы здоровья), тренерские услуги
- Организация и ведение кружков
- Деятельность семейных негосударственных дошкольных образовательных учреждений, созданных на основе государственно-частного партнерства в форме материально-технического и методического обеспечения семейных негосударственных дошкольных образовательных учреждений
- Услуги по набивке чучел (таксидермические работы)
- Услуги по перемолу (шлифовке) зерна на мельницах
- Услуги по убою скота
- Ветеринарная деятельность
- Перевозка грузов автомобильным транспортом
- Перевозка пассажиров и грузов речным транспортом
- Выращивание, сбор, заготовка и реализация лекарственного сырья растительного, животного и минерального происхождения
- Выращивание и реализация цветов и декоративных деревьев (включая искусство бонсай)
- Разведение и реализация аквариумных рыб, декоративных птиц и других животных
- Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья (за исключением металлолома)
- Риэлторская деятельность
- Оказание услуг физическим и юридическим лицам с использованием специальной и сельскохозяйственной техники
- Услуги по заготовке сельскохозяйственной продукции для организаций
- Выполнение работ по договору подряда на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- Оказание посреднических услуг операторам, провайдерам телекоммуникаций (справочно-информационное обслуживание абонентов или поставщиков услуг, прием платежей за услуги поставщиков)
- Услуги по очистке и трепанию ваты (бывшей в употреблении) и шерсти
- Деятельность агентов по оказанию государственных услуг
- Ремесленническая деятельность
Индивидуальный предприниматель вправе заниматься несколькими видами деятельности одновременно.
Налогообложение индивидуального предпринимателя
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог на прибыль (доходы) по разному в зависимости от объема годовой выручки.
Годовая выручка больше 1 млрд сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого превышает 1 млрд сум или импортирующий товары через таможенную границу (вне зависимости от годовой выручки), уплачивает:
- налог на прибыль (распространенная ставка 15%)
- налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке 15%
Годовая выручка от 100 млн сум до 1 млрд сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого между 100 млн сум и 1 млрд сум, уплачивает налог с оборота (распространенная ставка 4%).
Годовая выручка до 100 млн сум
Индивидуальный предприниматель, годовая выручка которого меньше 100 млн сум, ежемесячно уплачивает налог на доходы физических лиц в фиксированном размере, в зависимости от осуществляемого вида и территории деятельности.
Прочие налоги
Все индивидуальные предприниматели, независимо от объема годовой выручки, также уплачивают:
- социальный налог в размере не менее 340.000 сум в месяц (размер определяется по своему усмотрению)
- налог на имущество (при наличии недвижимости)
- земельный налог (при наличии земельных участков)
- налог за пользование водными ресурсами (при водопотреблении)
- акцизный налог (при реализации подакцизных товаров)
Дополнительно к ежемесячным налоговым отчетам, индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы отчет о деятельности по итогам каждого квартала не позднее 10-ого числа следующего месяца.
Индивидуальный предприниматель обязан вести учет своих доходов и расходов. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговую деятельность, также обязан вести книгу товарных чеков.