Трансфертное ценообразование
Под трансфертной ценой понимается цена, которая формируется в сделках между взаимосвязанными или внешнеторговыми сторонами и занижена от объективно формирующейся (рыночной) цены, которая применялась бы в аналогичных сделках между независимыми лицами.
Любые доходы, которые могли бы быть получены одной из сторон сделки, но не были ею получены в результате трансфертного ценообразования, подпадают под налоговый контроль. В рамках налоговой проверки могут быть проверены сделки, совершенные в период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих вынесению решения о проведении проверки.
Налоговый контроль при трансфертном ценообразовании применяется для проверки полноты исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога за пользование недрами, налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизного налога.
Под налоговый контроль при трансфертном ценообразовании подпадают:
- контролируемые сделки между взаимосвязанными лицами
- внешнеторговые контролируемые сделки
Взаимосвязанными лицами признаются, к примеру, когда одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в нескольких компаниях и доля такого участия в каждом из них составляет более 20%.
Самостоятельная корректировка суммы налога
Если трансфертное ценообразование повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов, или завышение суммы убытка, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку сумм соответствующих налогов (убытков) до применения мер налогового контроля.
Корректировка производится по истечении календарного года по налогам, суммы которых подлежат корректировке, в сроки, установленные для представления налоговой отчетности по налогу на прибыль.
Уведомление о трансфертном ценообразовании
Налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках не позднее срока представления годовой финансовой отчетности за прошедший календарный год.
Уведомление о контролируемых сделках подается через персональный кабинет налогоплательщика на my3.soliq.uz.
Налогоплательщик по требованию налогового органа в течение 30 календарных дней представляет документацию относительно конкретной сделки (группы однородных сделок). Под документацией понимается совокупность документов или единый документ, составленный в произвольной форме и содержащий сведения о совершенной сделке, сторонах сделки и ценообразовании за товары, работы или услуги в данной сделке.
Ответственность за нарушение
Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате неправомерного трансфертного ценообразования влечет наложение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога.
За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога может начисляться пеня.
Контролируемые сделки между взаимосвязанными лицами
Контролируемыми сделками между взаимосвязанными лицами - налоговыми резидентами Узбекистана признаются сделки, сумма доходов (цен) по которым превышает 5 миллиардов сумов за календарный год.
Контролируемыми сделками между взаимосвязанными лицами также признаются сделки, сумма доходов (цен) по которым превышает 500 миллионов сумов за календарный год, и которые отвечают хотя бы одному из следующих обстоятельств:
- одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом другая сторона не применяет специальные налоговые режимы
- одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль либо применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом другая сторона не освобождена от уплаты такого налога и не применяет льготы
- предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку
Внешнеторговые контролируемые сделки
Внешнеторговыми контролируемыми сделками признаются:
- сделки между взаимосвязанными лицами
- сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли (цветные металлы, драгоценные металлы, минеральные удобрения, углеводородное сырье и нефтепродукты, хлопковое волокно и хлопковая пряжа)
- сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого является офшорная юрисдикция
Офшорными юрисдикциями признаются государства и территории, предоставляющие льготный режим налогообложения или не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций.