Условия зачета и возврата излишне уплаченного и взысканного налога
Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога, при отсутствии у него налоговой задолженности, подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.
Сумма излишне уплаченного налога может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику по его заявлению.
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная с налоговым органом сверка расчетов по налогам, пеням и штрафам.
При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности, сумма излишне уплаченного или излишне взысканного налога подлежит зачету в счет погашения этой задолженности в следующей последовательности:
- в счет задолженности по пени по этому налогу
- в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам
- в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения
Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога
Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного им налога в счет погашения его налоговой задолженности, либо о возврате этой суммы. При наличии такого заявления, решение налогового органа о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 дней со дня получения заявления или со дня подписания с налоговым органом акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая сверка проводилась.
Если возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, на сумму, не возвращенную в установленный срок, налогоплательщику начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Начисленные проценты уплачиваются за счет средств бюджета.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 5 лет со дня уплаты указанной суммы.
Порядок зачета или возврата излишне взысканного налога
Заявление в налоговый орган о возврате суммы излишне взысканного налога, либо о зачете в счет погашения его налоговой задолженности может быть подано налогоплательщиком в течение 5 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение 15 дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами за счет средств бюджета.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются при условии обращения налогоплательщика в течении 30 дней со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического зачета (возврата).