Финансовые санкции (штрафы) за налоговые нарушения
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога или других неправомерных действий – влечет наложение штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Сокрытие или занижение налоговой базы – влечет наложение штрафа в размере 20% от суммы сокрытой или заниженной налоговой базы.
Непредставление в установленный срок налоговой отчетности – влечет наложение штрафа в размере 1% за каждый день просрочки не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой налоговой отчетности, но не более 10% указанной суммы.
Осуществление торговли или оказание услуг без применения контрольно-кассовой техники (ККМ) и расчетных терминалов, когда их применение является обязательным, а равно реализация товаров и оказание услуг без выписки покупателю квитанции, выдачи талонов, чека, а также отказ от приема платежей через расчетные терминалы – влечет наложение штрафа в размере 5 миллионов сумов.
Осуществление торговли или оказание услуг с применением контрольно-кассовой техники (ККМ), не зарегистрированных в налоговых органах – влечет наложение штрафа в размере 7 миллионов сумов.
Использование расчетных терминалов, оформленных на других лиц – влечет наложение штрафа в размере 20 миллионов сумов.
Административная и уголовная ответственность за налоговые нарушения
Руководители субъектов предпринимательства, при наличии оснований, могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности. Применение к организации финансовых санкций не освобождает его руководителей от административной или уголовной ответственности.
Административная ответственность может быть применена за несоблюдение обязательной постановки на учет договора аренды в государственных налоговых органах, уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей, нарушение порядка ведения кассовых операций.
Уголовная ответственность может быть применена за уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей в крупном и особо крупном размере.
Приостановление операций по банковскому счету
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банками всех расходных операций налогоплательщика.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке может приниматься руководителем или заместителем руководителя налогового органа на срок не более 10 дней.
Решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке на срок более 10 дней может быть принято судом на основании ходатайства налогового органа. При этом операции налогоплательщика по его счетам в банке приостанавливаются до принятия решения судом.
Приостановление операций по банковским счетам субъектов предпринимательства может применяться в случаях:
- непредставления налогоплательщиком финансовой или налоговой отчетности в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока
- непредставления в установленный срок налогоплательщиком пояснений или исправлений в ответ на требование налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки, а также непредставления документов, истребуемых налоговым органом
- воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или помещения
- отсутствия налогоплательщика по месту заявленного им адреса
Если налоговым органом вынесено неправомерное решение о приостановлении операций по банковским счетам налогоплательщика, на сумму замороженных денежных средств начисляются проценты, подлежащие уплате этому налогоплательщику за каждый календарный день приостановления операций.
Арест имущества налогоплательщика
Арестом имущества в качестве способа взыскания налоговой задолженности является действие налогового органа по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества. Арест имущества налогоплательщика производится в случае неполного исполнения им требования о погашении налоговой задолженности в течение 15 календарных дней со дня его направления.
Арест имущества налогоплательщиков по налоговой задолженности осуществляется по решению суда. В случае признания налогоплательщиком налоговой задолженности налоговый орган может выставить арест на имущество налогоплательщика на основании решения налогового органа.
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения налоговой задолженности.
Арест имущества проводится с осуществлением видеосъемки, а при отсутствии такой возможности — с участием понятых. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.
Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения налоговой задолженности.
Арест имущества проводится с осуществлением видеосъемки, а при отсутствии такой возможности — с участием понятых. При производстве ареста составляется протокол об аресте имущества.
Взыскание налоговой задолженности
Взыскание налоговой задолженности с субъекта предпринимательства производится вначале за счет денежных средств на его счетах в банке, а при их недостаточности — за счет иного имущества этого лица.
Взыскание налоговой задолженности производит налоговый орган путем направления инкассового поручения в банк, в котором открыты счета обязанного лица. Инкассовое поручение налогового органа выставляется не позднее 3 рабочих дней после истечения срока, установленного для уплаты налога.
Взыскание налоговой задолженности может производиться со счетов в национальной валюте, а при недостаточности средств на таких счетах — со счетов в иностранной валюте обязанного лица. Взыскание налоговой задолженности не производится за счет средств, размещенных на срочных депозитных счетах до истечения срока их действия.
Если в день получения банком инкассового поручения налогового органа на счетах обязанного лица недостаточно денежных средств для его исполнения, оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.
Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана денежными средствами на банковских счетах, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности, взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица может производиться по решению налогового органа.
Взыскание налоговой задолженности может производиться со счетов в национальной валюте, а при недостаточности средств на таких счетах — со счетов в иностранной валюте обязанного лица. Взыскание налоговой задолженности не производится за счет средств, размещенных на срочных депозитных счетах до истечения срока их действия.
Если в день получения банком инкассового поручения налогового органа на счетах обязанного лица недостаточно денежных средств для его исполнения, оно исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.
Если налоговая задолженность обязанного лица не может быть взыскана денежными средствами на банковских счетах, налоговый орган вправе взыскать ее за счет иного имущества этого обязанного лица, в том числе за счет наличных денежных средств. Взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица производится по решению суда. В случае признания налогоплательщиком суммы налоговой задолженности, взыскание налоговой задолженности за счет имущества обязанного лица может производиться по решению налогового органа.
Обжалование действий налоговых органов
Решения и действия налоговых органов могут быть обжалованы в Государственный налоговый комитет либо в суд по усмотрению налогоплательщика.
Решения налоговых органов, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган. Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решения, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, может быть подана в течение месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или в суд приостанавливает исполнение обжалуемого решения или действия, а также применение финансовых санкций (штрафов).
