Плательщики НДС
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются коммерческие организации, индивидуальные предприниматели и иностранные компании, реализующие товары и услуги, местом реализации которых является Узбекистан. НДС также уплачивают субъекты предпринимательства, импортирующие товары в Узбекистан.
Субъекты предпринимательства на налоге с оборота не подлежат обложению НДС (за исключением случаев импорта товаров в Узбекистан).
Уплата НДС
Ставка НДС установлена в размере 12%.
Для налогоплательщиков, оборот которых не превышает 1 миллиард сумов в месяц, налоговая отчетность по НДС представляется налоговому органу ежеквартально не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В остальных случаях, налоговая отчетность по НДС представляется ежемесячно не позднее 20-ого числа следующего месяца.
Уплата налога производится не позднее срока представления налоговой отчетности.
При ввозе товаров на территорию Узбекистана НДС уплачивается согласно таможенным правилам.
Освобождение от НДС
Освобождаются от НДС следующие услуги:
- услуги по содержанию детей в дошкольных образовательных организациях, услуги в сфере обучения и образования
- услуги по уходу за больными и престарелыми, медицинские и ветеринарные услуги
- санаторно-курортные, оздоровительные услуги, услуги организаций физической культуры и спорта
- финансовые услуги и услуги по страхованию
Освобождается от НДС импорт следующих товаров:
- импорт товаров физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза
- импорт технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, по утвержденному перечню
- импорт лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, для производства лекарственных средств, согласно перечням
Не являются объектом налогообложения и освобождаются от НДС также:
- реализация лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения
- реализация индивидуальным предпринимателем личного или семейного имущества, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности
- безвозмездная передача товара и безвозмездное оказание услуг, когда такие действия являются экономически оправданными
Зачет и возмещение НДС
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, путем зачета НДС, уплаченного по фактически полученным товарам и услугам.
Налоговые органы вправе произвести отмену либо корректировку зачета, если имеются доказательства того, что право на зачет появилось в результате мнимой или притворной сделки.
Если исчисленная сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отрицательна, налогоплательщик имеет право на возмещение указанной суммы из государственного бюджета, предоставив заявление в налоговый орган. Срок рассмотрения заявления – 60 дней.
К следующим категориям налогоплательщиков применяется ускоренный порядок возмещения НДС в течение 7 дней:
- крупные налогоплательщики
- лица, осуществляющие экспортные операции
- налогоплательщики, представившие вместе с заявлением действующую банковскую гарантию